שינוי מודל הטבות מס בחיסכון הפנסיוני

1 . לתקן את פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (בהחלטה זו – הפקודה), באופן הבא:

א. לבטל את סעיף 45א לפקודה, שעניינו זיכוי ממס בשל הפקדת העובד לחיסכון פנסיוני.

ב. לבטל את סעיף 47 לפקודה, שעניינו ניכוי בשל הפקדה לחיסכון פנסיוני במעמד עצמאי.

ג. בשל הפקדה של יחיד לקופת גמל לקצבה ובשל הפקדה לרכישת כיסוי ביטוחי  (להלן ביחד – הפקדה מוטבת), תינתן הטבה בדרך של זיכוי מס בשיעור של 35%, מהנמוך מבין המפורטים להלן:

1) סך ההפקדה המוטבת האמורה;
2) 15% מהנמוך מבין סך הכנסתו החייבת לפי סעיפים 2(1) ו-(2)  או התקרה השנתית, ולגבי יחיד שיש לו הכנסה לפי סעיף 2(1) – בתוספת של 5% מהנמוך מבין הכנסתו החייבת לפי סעיף 2(1) או התקרה שנתית, והכל בניכוי הפקדות בשל היחיד למרכיב תגמולי מעביד שנהנו מהטבות מס בהתאם לאמור בסעיף 3(ה3) ובניכוי שווי הפקדת מעביד רעיונית בהסדר פנסיה תקציבית.

ד.  על אף האמור בסעיף קטן (ג), סך ההפקדה לרכישת כיסוי ביטוחי שתינתן לה הטבה בדרך של זיכוי כאמור באותו סעיף קטן, לא תעלה על 5% מהנמוך מבין הכנסתו החייבת לפי סעיפים 2(1) ו-2(2) או התקרה השנתית.

ה. לתקן את סעיף 3(ה3) לפקודה – 

1) כך שמרכיב תגמולי המעביד, בתוספת סכומים לרכישת כיסוי ביטוחי ששילם מעביד בעבור עובדו, לא ייחשבו כהכנסה בידי העובד עד לגובה התקרה הקבועה בסעיף.
2) סכום התקרה כאמור בסעיף 3(ה3) יעמוד על סכום התקרה השנתית כשהוא מחולק ב -12.

ו. לתקן את סעיף 32(14)(ב) לפקודה, שעניינו ניכוי הוצאה לרכישת כיסוי ביטוחי בשל סיכוני נכות, כך שרק הוצאה כאמור בשל עובד תותר בניכוי למעביד,  ותיחשב כהכנסה בידי העובד בכפוף להוראות סעיף 3(ה3) לפקודה.

ז. לתקן את ההגדרה "תשלומים פטורים" שבסעיף 9א לפקודה, תוך התאמה לסכום התקרה השנתית. 

ח. לתקן את סעיף 9(7א) לפקודה, באופן הבא:

1)  פרישה לא תיחשב אירוע מס בכל הקשור לכספים בקופת גמל המיועדים למענק הפרישה, שאינם עולים על פעמיים סכום הפטור כאמור באותו סעיף בעד כל שנת עבודה וחלק יחסי מסכום זה בשל עבודה בחלק משנה;
2)  כספי פיצויים בקופת גמל לקצבה ייועדו למטרת קצבה, אלא אם הודיע הפורש אחרת;
3) משיכת כספי הפיצויים שלא בדרך של קצבה ושלא תוך שלושה חודשים ממועד הפרישה מעבודה של היחיד או ממועד פטירתו, לפי העניין, תחוייב בתשלום מס במועד המשיכה לפי שיעור המס השולי שחל על היחיד במועד הפרישה ללא ניכוי, זיכוי או פטור שלא היה זכאי לו במועד הפרישה.

ט. תחילתם של התיקונים האמורים בסעיפים קטנים (א) עד (ח) בשל שנת המס 2014 ואילך.

י. לתקן את סעיף 87 לפקודה, כך שהוראות סעיפים קטנים (ב) ו-(ג), כנוסחם ערב תיקון מס' 190 לפקודה, יחולו לגבי כספים בקרן ותיקה עד למועד תחילתן של הוראות לפי סעיף 23 לחוק קופות גמל שיכללו תנאים למשיכה כדין בקרן ותיקה.

2 . לעניין החלטה זו –

"חוק קופות גמל" – חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005;
"מרכיב תגמול מעביד"- כמשמעותו בחוק קופות גמל;
"סכום התקרה השנתית" –  סכום השווה לעשרים פעם השכר הממוצע במשק לחודש;
"רכישת כיסוי ביטוחי" – תשלום בעד רכישת ביטוח לסיכוני נכות ומוות, שבו יבוטח יחיד בקופת גמל או במבטח, ובלבד שהתקיימו בביטוח כאמור תנאים לפי סעיף 16(ד)(6) לחוק קופות גמל;
"שווי הפקדת מעביד רעיונית בהסדר פנסיה תקציבית" – 6% מרכיבי המשכורת המשולמים ליחיד, שהיו מובאים בחשבון לצורך חישוב הקצבה, אילו אותו יחיד היה פורש לקצבה באותו זמן.