עידוד השקעה בחברות צעירות – תיקון פרק ז' לחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 – 2012 שכותרתו תעשייה עתירת ידע (הוראת שעה)

1 . להטיל על שר האוצר לתקן, במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2015, את פרק ז' לחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2012-2011 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 (להלן – החוק), שכותרתו "תעשייה עתירת ידע-הוראת שעה",  כמפורט להלן:
א. לתקן את הגדרת "השקעה מזכה", כך שהיא תכלול גם השקעה של שותפות של יחידים.
ב. לקבוע כי שותפות כאמור היא שותפות שהוקמה לצורך השקעה בחברה עתירת מחקר ופיתוח במשך כל תקופת ההטבה, ולשם כך לקבוע כי מנהל רשות המסים, בהתייעצות עם המדען הראשי במשרד הכלכלה (להלן – המדען הראשי) והממונה על התקציבים במשרד האוצר, יקבעו הוראות בדבר קריטריונים נוספים לאישור שותפות כאמור.
ג. לקבוע כי תנאי להשקעה מזכה הוא שהתמורה בעבור הקצאת המניות למשקיע שולמה על ידו במזומן.
ד. לקבוע כי מועד ביצוע ההשקעה המזכה הוא המועד שבו הוקצו המניות למשקיע וכן הועבר המזומן לחברת המטרה כהגדרתה בחוק או לחברה המתחילה (להלן – מועד ביצוע ההשקעה).
ה. לקבוע כי סכום שקיבל משקיע מחברת המטרה או מהחברה המתחילה בתקופה הקובעת, במישרין או בעקיפין,  למעט דיבידנד (להלן – סכום לא מאושר), יופחת מהיקף ההשקעה המזכה המחושב. הפחתה כאמור תחול לגבי השקעות שיבוצעו ממועד כניסתו לתוקף של התיקון לחוק.
ו. לקבוע מסלול הטבה נוסף למסלול הקיים היום בסעיף 20 לחוק, שלפיו תוכר השקעה בחברת מטרה של יחיד, או של יחיד במסגרת שותפות, לצורך ניכוי מהכנסה של יחיד או של יחיד במסגרת שותפות בשנת המס. הכרה בהשקעה כאמור תהיה בהתאם לסעיפים א' עד ה' לעיל, ובלבד שהחברה התאגדה בישראל והשליטה על עסקיה וניהולה ופעילותה בישראל, ושהתקיימו לגביה ולגבי ההשקעה המזכה בה, כל אלה (להלן – חברה מתחילה):
1) מיום התאגדות החברה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה טרם חלפו 48 חודשים, ואם החברה קיבלה סיוע במסגרת תכנית החממות הטכנולוגיות המופעלת בלשכת המדען הראשי – טרם חלפו 12 חודשים מתום תקופת הסיוע המאושרת במסגרת התכנית, לפי המאוחר.
2) היקף המכירות של החברה, ממועד התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה, אינו עולה על מיליון וחצי ש"ח בכל אחת משנות המס שקדמו לשנת המס שבה בוצעה ההשקעה בחברה, וכן בחלק משנת המס עד למועד ביצוע ההשקעה המזכה ובלבד שסך המכירות בחברה ממועד התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה לא עלה על 4.5 מיליון ₪.
3) סך הוצאותיה של החברה לא עלה על 3 מיליון ש"ח בכל אחת משנות המס שקדמו לשנת המס שבה בוצעה ההשקעה בחברה, וכן בחלק משנת המס עד למועד ביצוע ההשקעה המזכה ובלבד שסך הוצאותיה של החברה ממועד התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה לא עלה על 12 מיליון ₪.
4) היקף המזומנים שנכנסו לקופת החברה, מכל מקור שהוא,  ממועד התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה, כולל סכום ההשקעה המזכה, אינו עולה על 12 מיליון ש"ח.
5) לשכת המדען הראשי אישרה כי:
א) עיקר פעילות החברה, במישרין או בעקיפין, נובע ממוצר כהגדרתו בחוק לעידוד מחקר ופיתוח בתעשייה, התשמ"ד-1984 (להלן – מוצר) המבוסס על מחקר ופיתוח שבוצעו בחברה. לעניין זה, המונחים "מחקר" ו-"פיתוח" כהגדרתם בחוק.
ב) המוצר, וכל הזכויות הנובעות ממנו, הם בבעלות החברה מיום פיתוחם על ידי החברה, מיום היווצרם ועד תום תקופת ההטבות ועיקר הפעילות בחברה קשורה במישרין או בעקיפין למוצר. לעניין סעיפים (א) ו-(ב),  "עיקר הפעילות " – הוצאות בהיקף כספי העולה על 70% מהוצאות החברה.
ג) על אף האמור בסעיף קטן ב' לעיל, אם המוצר נרכש או הועבר לחברה לשם המשך פיתוחו, מיחיד שהיה בעל המוצר באופן בלעדי מרגע היווצרו, או שהמוצר נוצר במוסד מחקרי או במוסד להשכלה גבוהה כהגדרתם בסעיף 9(29) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, ונמצא בבעלותם מרגע היווצרו או בבעלות חברה למסחור ידע, ייחשב כמוצר שהינו בבעלות החברה מיום פיתוחו. לעניין סעיף זה, "חברה למסחור ידע" – חברה העוסקת דרך קבע במסחור ידע שנוצר במוסדות מחקר או במוסדות להשכלה גבוהה כהגדרתם בפקודת מס הכנסה ואיננה עוסקת במחקר ובפיתוח של ידע זה, לרבות, בתי חולים ותאגידי בריאות ומכון וולקני.
6) לקבוע כי על חברה מתחילה להמציא אישור על עמידתה בתנאים האמורים בסעיף 1(ו)
5) לעיל אחת לשנה, במשך כל תקופת ההטבה שיש למשקיע בחברה. לשכת המדען הראשי תעניק פטור מחובה זו על חברה מתחילה אשר זכתה לתמיכה מלשכת המדען הראשי בשנה נתונה במסגרת תכניות תנופה, תכנית החממות והתכנית לתמיכה בחברות מתחילות, באותה השנה שבה קיבלו את התמיכה. לשכת המדען הראשי, בהסכמת מנהל רשות המסים, תהיה רשאית להעניק פטור מהמצאת אישור לחברות שקיבלו תמיכה במסגרת תכניות אחרות המופעלות על ידי לשכת המדען הראשי.
ז. לקבוע כי במהלך התקופה שבין מועד ביצוע ההשקעה המזכה ועד שנתיים מתום תקופת ההטבה כהגדרתה בחוק (להלן – התקופה הקובעת), על חברת המטרה או על החברה המתחילה להוציא 100% מההשקעה המזכה שהושקעה בהן. לעניין זה, הוצאות החברה יהיו אלה המתייחסות למוצר כהגדרתו בחוק לעידוד מחקר ופיתוח בתעשייה, התשמ"ד-1984, למעט סכום לא מאושר, ובלבד שהסכום שהוצא יעודד את הפעילות התעשייתית בישראל ושרוב פעילות החברה בישראל, וזאת בהתאם לקריטריונים שייקבעו על ידי מנהל רשות המסים והמדען הראשי. אם לא עמדו חברת המטרה או החברה המתחילה בתנאי זה, יהיו חייבות חברת המטרה או החברה המתחילה במס בשיעור של מכפלת שיעור המס השולי הגבוה ביותר הקיים ליחיד בהפרש שבין סך כל הוצאות החברה המתייחסות למוצר במהלך התקופה הקובעת ובין סך היקף ההשקעות המזכות בחברה לפי חוק זה, בתוספת הפרשי ריבית והצמדה. לשכת המדען הראשי תקבע אחת לשנה עד לתום התקופה הקובעת את היקף ההוצאות שהחברה הוציאה על מוצר כאמור בסעיף זה.
ח. לקבוע כי האמור בסעיף ז' לעיל יחול גם על חברת מטרה או חברה מתחילה שהפסיקה את פעילותה לפי כל דין, אם הפסקת הפעילות כאמור תתבצע לפני תום מועד התקופה הקובעת. במקרה כאמור, כל האמור בסעיף ז' לעיל יחול, למעט לעניין הגדרת התקופה הקובעת שתוגדר כתקופה שבין מועד ביצוע ההשקעה המזכה הראשונה לבין מועד הפסקת פעילות החברה.
ט. לקבוע כי האמור בסעיפים 20(ב) עד (ד) לחוק שבהם נקבעו, בין היתר, תנאים בדבר סכום ההשקעה המרבי וכן ההטבה שתוענק ליחיד, יחולו גם לגבי המסלול הנוסף, ובלבד שסכום ההשקעה שולם בתקופה של חמש שנים מיום כניסתו לתוקף של התיקון לחוק.
י. להסמיך את המדען הראשי או נציג מטעמו לדרוש כל מסמך או מידע הנדרש הן מחברת מטרה או מחברה מתחילה, על מנת שיוכל ליישם את האמור בחוק זה.
יא. להסמיך את שר האוצר, בהתייעצות עם המדען הראשי, לקבוע תנאים שונים מאלו הקבועים בחוק לעניין הגדרת חברה מתחילה, כמפורט להלן:
(1) משך התקופה שמיום התאגדות החברה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה כאמור בסעיף 1(ו)(1).
(2) היקף המכירות של החברה ממועד התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה המזכה כאמור בסעיף 1(ו)(2).
(3) סך הוצאותיה של החברה בכל אחת משנות המס שקדמו לשנת המס שבה בוצעה ההשקעה המזכה בחברה כאמור בסעיף 1(ו)(3).
      שינויים כאמור ייעשו ובלבד שכתוצאה מהם לא ייכללו בהגדרה זו חברות שאינן בשלבי פיתוח מוקדמים של מוצריהן או חברות שהיקף הכנסותיהן גבוה.
יב. להאריך את תקופת תוקפה של הוראת השעה שנקבעה במסגרת החוק בארבעים ושמונה חודשים נוספים, כך שמועד פקיעתה יהיה יום ג' בטבת התש"פ (31 בדצמבר 2019).

2 . להנחות את המדען הראשי לפעול להגברת השימוש בחוק זה לשם הגדלת ההשקעות בחברות מטרה, בין היתר, באמצעים הבאים:
א. לפרסם את החוק, לרבות ההטבות, התנאים לקבלתן והחברות העומדות בתנאי החוק, מתוך מטרה להגביר את המודעות לחוק בקרב האוכלוסייה הרלוונטית.
ב. לקבוע ולפרסם כתובת לפניות בנושא השימוש בחוק, לרבות כתובת דואר אלקטרוני ומספר טלפון.
ג. לפרסם נהלים וטפסים מקוונים לשם הגשת בקשות על ידי חברות על מנת לקבל אישור שהן עומדות בתנאים האמורים בסעיף 1(ד)(5) לעיל.