על מנת לצמצם ולפשט את הרגולציה שקיימת לעוסקים זעירים בהקשר של דיווח לרשות המיסים ושל תשלום מס הכנסה, לקבוע מסלול מיסויי חדש וייחודי שיחול על עוסקים זעירים כמפורט להלן:
1 . לתקן את פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (להלן – פקודת מס הכנסה), ולקבוע מסלול מיסויי חדש וייחודי שיחול על עוסקים זעירים, כמפורט להלן:
א. יחיד, תושב ישראל, שהוא עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על תקרת מחזור העסקאות שמאפשרת רישום כעוסק פטור לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975(להלן – חוק מס ערך מוסף), אשר עומדת נכון לשנת 2023 על סך של 107,692 שקלים חדשים (להלן – בעל עסק זעיר), יהיה רשאי לבקש שלשם בירור הכנסתו החייבת בשנת מס, כהגדרתה בפקודת מס הכנסה, ינוכה מהכנסתו מיגיעה אישית מעסק או משלח יד (להלן – הכנסה מעסק זעיר) סכום השווה ל-20% ממחזור העסקאות שלו באותה שנה מהעסק הזעיר (להלן – הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר).
ב. הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר יהווה תחליף באותה שנת כספים להוצאות שאותן זכאי בעל העסק לנכות בהתאם להוראות סעיפים 17-27 ו-47א, למעט סעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה (להלן – הניכויים המותרים) והוצאות אלו לא יותרו בניכוי.
ג. לקבוע סמכות למנהל רשות המיסים לפטור בעל עסק זעיר מהחובה לתשלום מקדמות לפי סעיף 175 לפקודת מס הכנסה, במהלך השנה השוטפת, אם הוכח להנחת דעתו שהתועלת מגביית המקדמות מאותו בעל עסק נמוכה מהעלות הבירוקרטית שבתשלום מקדמות, בהתחשב בסכום המס שצפוי שישלם אותו בעל עסק ובסיכון שלא יהיה ניתן לגבות את המס בסוף השנה.
ד. לקבוע כי החל מחודש ינואר 2025, מי שנרשם כעוסק פטור לפי חוק מס ערך מוסף יהיה חייב לנכות מהכנסתו את הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר כאמור בסעיף קטן 1(א) ולא יוכל לבחור לנכות את הניכויים המותרים; בעלי עסקים שהיו עוסקים פטורים טרם מועד התיקון האמור יוכלו להמשיך לדווח כפי שדיווחו עובר לתיקון האמור עד לשנת 2028.
ה. לקבוע כללים למניעת תכנוני מס כדי למנוע ניצול לרעה של המודל, לרבות:
1) קביעה כי בעל עסק זעיר שהוא גם שכיר, שחלק שאינו זניח מהכנסתו מעסק זעיר מתקבל ממעסיקו, לא יהיה זכאי לנכות את הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר.
2) קביעה כי בעל עסק זעיר שמעל 50% מהכנסתו מתקבלת ממי שהיה מעסיקו ב-3 השנים שקודמות לשנת המס הרלוונטית לא יהיה זכאי לנכות את הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר.
3) קביעה כי בעל עסק זעיר שמעל 50% מהכנסתו מתקבלת מקרובו, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודת מס הכנסה, לא יהיה זכאי לנכות את הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר.
4) קביעה כי לא יתאפשר מעבר תדיר בין רישום כבעל עסק זעיר לרישום כעוסק רגיל ולהיפך על מנת למנוע הסטת הוצאות משנה לשנה.
2 . להטיל על שר האוצר לתקן את תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988, לאחר שתיקון החקיקה שבסעיף 1 להחלטה זו אושר בכנסת, ולקבוע בו פטור מהגשת דין וחשבון לבעל עסק זעיר שביקש לנכות את הניכוי הנורמטיבי לבעל עסק זעיר ושהצהיר על מחזור עסקאותיו במערכת שתוקם לצורך כך ובלבד שבעל העסק הזעיר עומד בשאר הכללים שנקבעו בתקנות.
